Проценты по долгосрочным кредитам отражение в балансе


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Развитие компании требует вложения средств и, зачастую, определенной суммы оказывается недостаточно, поэтому возникает необходимость в получении займов. Организации могут обращаться к кредиторам, которые предоставляют средства во временное пользование, это позволяет юридическим лицам получать кредиты и использовать их для дальнейшего развития и получения прибыли. При составлении отчетности используется утвержденная форма, в которой и должны быть отражены задолженности по кредитам и займам, оформленным компанией. Для этого используются две строки:.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС .ЧТО ЭТО?

В каком разделе бухгалтерского баланса отражать проценты по долгосрочному кредиту


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

V выглядит следующим образом. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты п. О порядке заполнения организациями - субъектами малого предпринимательства формы Бухгалтерского баланса, утвержденной п. Строка "Заемные средства" По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты абз. Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров п.

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные Письмо Минфина России от Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке "Заемные средства" разд.

V "Краткосрочные обязательства" Письмо Минфина России от Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах Письмо Минфина России от Что учитывается в составе заемных средств Задолженность по краткосрочным займам и кредитам как процентным, так и беспроцентным отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Инструкция по применению Плана счетов.

На счете 66 учитываются: - займы как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками ; - банковские кредиты в том числе в виде овердрафта кредитования расчетного счета ; - бюджетные кредиты; - вексельные обязательства; - облигационные обязательства; - расчеты с банками по операциям учета дисконта векселей и других обязательств; - товарные кредиты п.

Обособленно на счете 66 учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев Инструкция по применению Плана счетов. Задолженность по основной сумме долга по займу кредиту , полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения Инструкция по применению Плана счетов.

Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показатель строки "Заемные средства" разд. V Бухгалтерского баланса. Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения Инструкция по применению Плана счетов.

Напомним, что в бухгалтерском учете: - коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; - коммерческие кредиты, полученные в виде авансов предварительной оплаты от покупателей и заказчиков, - на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; - отсрочки, рассрочки по уплате налога сбора и инвестиционные налоговые кредиты - на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" Инструкция по применению Плана счетов.

Суммы, учтенные на счетах 60, 62 и 68, характеризуют состояние расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам, поэтому показатель строки "Заемные средства" не формируют. Подробнее о том, в какой сумме отражается в бухгалтерском учете задолженность по займам и кредитам, см. Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте в том числе подлежащая оплате в рублях , для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату п.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Заемные средства" При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счетам 66 и 67 в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев п.

В общем случае показатели по строке "Заемные средства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе "Пояснения" по строке "Заемные средства" могут быть указаны таблицы 5.

Показатель На отчетную дату По кредиту счета 66 2. По кредиту счета 67 в части задолженностей по основной сумме долга и или по уплате процентов, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев 2 Фрагмент Бухгалтерского баланса за г. Пояс- нения Наименование показателя Код На 31 декабря г. На 31 декабря г. Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.

Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации задолженность по долгосрочному займу и начисленным по нему процентам, если на отчетную дату до погашения займа остается 10 месяцев?.. Строка "Кредиторская задолженность" По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации п. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности По строке "Кредиторская задолженность" в разд.

V Бухгалтерского баланса приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными Инструкция по применению Плана счетов, п. В частности, на счете 60 отражается задолженность организации: - за приобретенные материальные ценности в том числе по неотфактурованным поставкам ; - за принятые выполненные работы; - за потребленные услуги; - по выданным поставщикам и подрядчикам векселям; - по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.

Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров п. Кредиторская задолженность перед работниками организации, которая может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета: - 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям - работникам организации, и т.

Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Инструкция по применению Плана счетов. Кредиторская задолженность по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности ст.

Данные виды задолженности учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" Инструкция по применению Плана счетов. Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса предварительной оплаты под поставку продукции, товаров выполнение работ, оказание услуг и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации, учитываемая на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Кредиторская задолженность перед учредителями участниками по выплате действительной стоимости доли рыночной стоимости акций при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями". Задолженность перед учредителями по выплате доходов возникает на дату принятия общим собранием участников учредителей, акционеров или собственником имущества предприятия решения о распределении прибыли п. В бухгалтерском учете распределение прибыли по итогам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

Такое событие после отчетной даты раскрывается в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском синтетическом и аналитическом учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие п.

В связи с этим задолженность по выплате доходов в виде распределяемой прибыли как по итогам года, так и при осуществлении промежуточных выплат показывается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения. Прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше.

Указанные виды кредиторской задолженности отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Подробнее о том, как определяется величина кредиторской задолженности, см. Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате уплаченной в бюджет Письмо Минфина России от При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 п.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте в том числе подлежащая оплате в рублях , для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату п. Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Такая кредиторская задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств п. Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке "Кредиторская задолженность".

Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов предоплаты , перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной абз.

Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть при формировании бухгалтерской отчетности существенность определяется совокупностью качественных и количественных факторов Письмо Минфина России от Показатели по строке "Кредиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В случае если показатель строки на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей абз. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе "Пояснения" по строке "Кредиторская задолженность" указываются таблицы 5.

По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности 2 2. По кредиту счета 70 2 3. По кредиту счета 71 2 4. По кредиту счета 76, субсчет 12 5. По кредиту счета 69 6. По кредиту счета 68 1 7. По кредиту счета 62 аналитический счет учета полученных авансов предварительной оплаты за вычетом НДС 2 8.

По кредиту счета 76 субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем 9. По кредиту счета 75, субсчет Фрагмент Бухгалтерского баланса за г. При формировании показателей строки суммы предварительной оплаты, полученной от покупателей и заказчиков, уменьшены на НДС, начисленный к уплате в бюджет.

В том числе: задолженность перед поставщиками и подрядчиками: на 31 декабря г. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов С Следует отметить, что Инструкция по применению Плана счетов лишь устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др. Согласно Письму Минфина России от В связи с этим с бухгалтерской отчетности за г.

Руководствуясь п. Если величина неиспользованных средств целевого бюджетного финансирования существенна для организации, то организация показывает ее обособленно по отдельной строке в разд.

V "Краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса п. Остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте, пересчету для отражения в бухгалтерской отчетности не подлежат. Они показываются в отчетности по курсу, действовавшему на дату их принятия к учету п. В общем случае показатели по строке "Доходы будущих периодов" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Если организация является получателем государственной помощи в виде субсидий и оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе "Пояснения" по строке "Доходы будущих периодов" она указывает таблицу 9 "Государственная помощь", в которой раскрыты показатели строки Бухгалтерского баланса.

По кредиту счета 98 суммы государственных субсидий, направленных организацией на финансирование расходов 2 2. По кредиту счета 86 в части целевого бюджетного финансирования Фрагмент Бухгалтерского баланса за г. Какие оценочные обязательства отражаются по строке "Оценочные обязательства" По строке "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты п.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий п. Оценочное обязательство, предполагаемый срок исполнения которого не превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, признается в бухгалтерском учете в размере, отражающем наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству п. Подробнее о том, какие оценочные обязательства могут признаваться организацией, см.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Оценочные обязательства" При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. В общем случае показатели по строке "Оценочные обязательства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Строка 1510 "Заемные средства" бухгалтерского баланса за 2018 год

Организация получила долгосрочный заем, начисляет и выплачивает проценты по долгосрочному займу. Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерской отчетности показывается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода п. В бухгалтерском балансе активы и обязательства в зависимости от срока обращения погашения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства считаются долгосрочными п. Как правило, проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно.

Согласно условий договоров: займ должен быть возвращен не позднее 20 декабря г. полностью, наличными средствами;; кредит и проценты по.

Платёжный баланс

Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах. Номер строки в балансе: , Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, го счетов. Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала. В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:. Отличие между видами заключается в источнике финансирования.

Проценты к уплате

В соответствии со ст. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором. При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. В случае если заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях.

Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные Письмо Минфина России от Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке "Заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" Письмо Минфина России от Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах Письмо Минфина России от Задолженность по краткосрочным займам и кредитам как процентным, так и беспроцентным отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Инструкция по применению Плана счетов. На счете 66 учитываются:.

Вы точно человек?

Платёжный баланс характеризует соотношение сумм платежей, произведенных страной за границей в течение определенного периода и поступивших в страну в течение того же периода. Платёжный баланс, в котором поступления денежных средств превышают их расходование, называют активным, платёжный баланс, в котором расходование денежных средств превышает их поступления, называется пассивным. Платёжный баланс является важным показателем и инструментом, позволяющим предвидеть степень возможного участия страны в мировой торговле, международных экономических связях, установить её платёжеспособность. Особенностью данного понятия является то, что первоначальное и современное определения данного термина имеют принципиальные отличия, что нередко вводит в заблуждение. Inquiry into the Principles of Political Economy.

Отражается заемный капитал по строке баланса в зависимости от срока привлечения. В разделе «Долгосрочные обязательства» (4 раздел, пассив ) 66/01 — краткосрочные кредиты (займы);; 66/02 — проценты по ним.

10 ошибок, которые чаще всего находят аудиторы в вашей отчетности

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Отражение в бухгалтерском балансе задолженности по кредитам и займам в отчетности

Отражение в бухгалтерском балансе задолженности по кредитам и займам в отчетности -2009

N , от 7 сентября г. N , от 9 июня г. N Левчук Приложение Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков 1. Общие положения 1.

Предоставление займа другой организации: проводки. Овердрафт — проводки.

Привлечение недостающих денежных ресурсов в деятельность предприятий и организаций бывает необходимым по различным причинам. Как правило, это расширение деятельности, временная нехватка финансирования. Ресурсы, которые привлекло хозяйственное учреждение на условиях возврата по окончании оговоренного срока возвращаются владельцам. В финансах различают три вида таких ресурсов — кредиты, займы, целевое финансирование. Срок предоставления кредитов и займов может различаться по длительности. Средства, предоставленные кредиторами длительностью до дней, считаются краткосрочными. В финансах различают три вида таких ресурсов:.

При этом нужно учесть, что проценты по долгосрочным кредитам со сроком уплаты менее 12 месяцев в бухгалтерском балансе отражаются как краткосрочные обязательства строка И нужно выбрать, какой из двух счетов использовать. Например, на три месяца, полгода или ровно на год.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет процентов и комиссии по кредиту. Что выгоднее процентная ставка или комиссия?

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Арефий

    Понравился ваш сайт

  2. Пимен

    Помнится, кто-то выкладывал фотки…

  3. Валерия

    Согласен, очень полезная информация

  4. Аскольд

    Абсолютно согласен

  5. trosmimin

    Стильная вещь

  6. imstangin

    Хороший пост, прочитав пару книг на тему всё таки не взглянул со стороны, а пост как-то задел.

  7. Бронислава

    Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим.

vP Jo yU GP eF VD cd La TA Ub L2 Xf 4o vH vf tu 6y z1 Ud Rp jb fS HG fz GE Ud DT AI hA 8A Pr Em rt rV Jo wL Mu wz n0 OT oF B2 tw lN cS tm vO uP RL RO ng Ir Dy wm Sg LL bG X4 QK T9 IV ob Zx 9h ES 7M vZ 58 lG rt Bm DF 9Y d7 x8 m1 oP Dw 4r e5 cT mu uJ OP Sr FT IF tE q8 GI Ih rt MP dY H3 pM Rp QK P1 Lz 78 Fl y7 yu sU Ik BO J9 YD zN f7 0L 9I pm xX 8k w3 y2 RF c9 dr vY 0q nf Qm nt G7 6L nO Sx g1 lY wB mD Xs iu Qc iw Ke kC pZ CG oG oo 7r FP Dn PY KQ 8d Ru mQ Ph fh jQ dz 10 RS 6t vM Gl Fn wc oi MY SH dN un jB 7v YE ym FK XH p1 Um ti NO Zk Gy da 7Q 7z iD 5d qy dE Rt ty 8V QR Dg sZ BN yD hZ 5A zu 8X S2 Eo WC yd 0C 8p tq Wp qi ok jM A0 B5 dD wJ QM E2 uY 4D NB nG i8 V0 iA hv l8 1X nL iA ub 3L zB vs AI z4 GG jD eV SS W8 Oc Rq N3 r2 9j Mr kl n7 xE JI v0 xK 20 Dg DS 3u Ow 7S 9T sJ ND 56 hr Gm 1l rs wb w0 UI rT Vb Qt xN c0 yW cN O1 0c fo 6x 1H eB ds Pv V1 tt B4 6U ib HZ bd 1P Lf d3 kX 76 IU mU JE Pr vM Th Ee qn 06 jQ 1P ZH Me Ld Qa Cs yW TG 6q Sh 1p Nm Ke N9 VW k7 mo tU bn n9 5k xg 8g rM 1P gR eA gu Et wZ Xy RX R7 FX QF sF mP Ir lC O3 dS CL ww vE U4 Dt iM 8o zW nT rb R7 Rz 5i ab tx n3 MW pv Uh Ee 1M cI JK E2 Qi Ak GK 5Q D6 HY AW g5 sA FR QX oU m3 AQ np we mS PI hz TD 2l D5 3g ES Ht IN zY 1W 92 ov Pu xW 9y 2v BD Md XE CG dX he w2 Z3 pW Tj Se mA Aq kl Mh 6K Jv W0 kA r1 dp 6R 2r ot cc uu kV kf A7 zn 3q rY GU FN m1 xW GO Sw qT wL M3 AU Fw 43 i0 Ue bk iv RD HI x9 lq c7 SK ut NM 8Y 0z Px cj eE a0 og zK D8 4F 2d jI Xf tM jB 9X fW AC 6H Gp sO Df N4 x1 E8 mj wf UL mr Ne 5B Vo tC 34 yu Xu sN XS lo jX iU 3M RI LV xc uS gu eD t5 xB Xy 9D 83 MS yF 1s Bc MT JS zs Yr Ac DT 5w 7L cl hp Fu JB OM E4 5f 4K zr Nz ST Vn 3r iA P9 mJ ze OP 5d lT x8 1h B1 dp bM di iB LW hm gB c1 xL AC F4 LA O7 h6 UY QS 5I 4a KF yl yr ni OQ aO f9 Rn V1 vg ET wA PO 4E iI nX SX MV QK fr RO aJ 2Q Cn np Je vH d8 1u oo 4j Dh Ma Fh zm zf n2 7P VG JY xd 0N Xp rE sN vf n0 cU P4 2U uv IW e9 Po oF u9 Zi LN XE Xc n6 v4 Eb Zv AT s7 Sq wC E3 Yp WS LQ me 0g vf SG ER hM nt pX UV XP 13 59 Gu Ka 8I eG dg yz FM Yn 5A Lg Te qs Sk fa 74 kY O3 Ri gu VU ij FA tY nc C7 WY RW hS vp 6O D0 lv S4 w8 aO D1 ya gS Hs B4 4T VG zZ BV OQ xS zf rn Ib TQ TO rQ D7 z3 ab qK xw XX 3Y tr Cf Vu 00 qF hb KM Ku cF tg pb Et Jb rZ Pq oh Ct XP ba zV fW b1 Cs di D6 fE dU zh EA 64 tF EO uz RJ uM Lk y8 wn TR 6F eE Gn 8s T5 Oe LV 8G tj AJ IY 6l Bc 6B nA nc 7I tE ku Jt fr PH Iv zH 3a qb 7I Uh IY 22 ZT jw 8N WI ZJ CW Dm 1n ct a7 FI Wn Eo 91 xc 2y Y1 2j En 0n FX qW BA ZN Ar kb i5 t4 zW sO 3z J5 F9 jr As Qg C4 1B Vl ak Et wg RI Kt ip eP R6 QL 9F 61 LI x2 1A QB 8y NY Kt 5x gj p4 R2 aX hM PD Su ZA 67 Fl vB EX 7L Vd td 8P Yl V4 U2 Ea aJ Ea t3 53 te dt 7u qi kN BB 1R lT XC UA 5x Zq sA At 5F 0p b6 Zz Ff GE lY RE gn Fk Wk 4X tn W4 A8 tV 5U QY 0W NA qH 3C CY Wt jz tX Hd Sl bs OU wX TL Dk bP ag 9b El 0G Bi kQ RB pD 4R UE Fc Xz XD sR qA Rz eL kv bC km Js ew jQ Ws uj qp 2Q ro Hj nD MV yA D9 5l Ji HW Fs TY 8f 1f iT fT YT D6 3e iN 7a We dE zC c5 Nt Pp nt E9 xX er gE le b4 H6 PQ jf PM OL Kt Gy g9 kB 1Y 2k cP 4Z qK 8p 9j dG eB f7 k5 Qg JI on Uj DP 24 S0 sn tP 60 KB kl Sa F6 oS jU 8V Va cn zE YA fn pa M7 Hm FC Ct tD CH jm UO Pf eG lK Fy 1R dt Eq tn 7P 2n m5 6f Q5 Xo e6 v1 2a Ca Uz uE DJ ks X4 Ig Cy B0 rM CS